企业所得税,税务筹划之六脉神剑

(一)利用外币汇率,进行税务筹划。

企业在办理外汇业务时,可以选择在外汇业务当日或外汇业务开始时按市场汇率入账。一般每月第一天选择市场汇率。月末,季末,年末,各外币账户期末余额按市场收盘价折算申报货币金额。各外币账户期末余额与相应报告货币期末余额之间的差额确认为汇兑损益。例如:当1号的市场汇率为1美元=7.1元,月底的市场汇率为1美元=7.25美元。某企业销售10万美元的零件,货款尚未收到,交易当天市场汇率1美元=7.2元人民币。若运用当日汇率,则应收账款期末的汇兑收益调整为5000元。若运用当月首日汇率,期末调整应收账款时的汇率收入为15000元。可以看出,本期发生的外币债务金额大于本期发生的外币债务金额,选择当天汇率对企业有利;在外币汇率下降时期,选择本月1日的汇率对企业有利。

企业所得税,税务筹划之六脉神剑插图

(二)利用捐赠活动,进行税务筹划。

依照《中华人民共和国企业所得税法》第九条,企业发生的公益性捐赠费用,在计算应纳税所得额时,允许在年度利润总额的12%以内扣除。企业在税务筹划中适当采取捐赠方式,既可以实现减税的目的,又能提升企业社会形象和信誉。

(三)利用清算收入,进行税务筹划。

企业注销登记前,应当向税务机关申报清算所得,依法缴纳企业所得税。清算收入是指企业全部资产或财产在扣除清算费用、亏损、负债、未分配利润、公益金和公积金后,超过实收资本后的余额。税法规定,清算期间为单独纳税年度,期间发生的费用为清算期间发生的费用。公司仍有较大利润需要清算的,可以考量适当推迟清算日,并以本期费用冲抵利润,以减少清算收入,实现降低企业所得税的目的。

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(四)安置残疾人士,进行税务筹划。

安置残疾人的企业支付残疾人的工资在税前进行据实扣除,并在此基础上加计100%扣除。国家税务总局公告2013年第73号规定:《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》对残疾人安置费加计扣除增加了可扣除项目,减少了企业应纳税所得额,使得企业少缴纳所得税。

(五)采用加速折旧之缩短年限法,进行税务筹划。

采用加速折旧的缩短年限法,最低折旧年限不能低于法定折旧年限的60%;可以使得成本回收得比较快,并且在增加当期成本的同时,可以使得当期利润减少,在企业所适用的税率未发生变化的情况下将企业的所得税递延缴纳。

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(六)利用技术转让所得,进行税务筹划。

对于符合国家法律、法规条件的居民企业转让技术所获得的金额不超过500万元的那部分,免征企业所得税;针对转让本企业技术所获得超过500万元的那部分,可以适用减半征收企业所得税。因此,企业应该对转让技术所获得金额进行单独核算,使得企业能够适用税收优惠政策,这样可以增加企业的扣除项目,减少企业应纳税额。至于企业在转让技术期间所产生的合理费用,可以在以后进行合理的分摊。

综上所述,企业所得税筹划是企业财务管理的关键部分。然而,企业所得税筹划是一项系统工程,对财务人员的综合素质要求较高,需要企业重视税收筹划的管理和税务筹划人才的培养。

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